С 01 января 2026 года вступил в силу Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 октября 2025 года № 620, который устанавил новые Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщиков (налоговых агентов). Его введение направлено на реализацию положений подпункта 6 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Коэффициент налоговой нагрузки (КНН РК) позволяет оценить объем налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком в рамках отчетного периода, относительно полученного совокупного дохода от предпринимательской деятельности. Его расчет отражает влияние действующей системы налогообложения на экономический результат деятельности субъекта бизнеса.
Коэффициент налоговой нагрузки (КНН РК) позволяет оценить объем налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком в рамках отчетного периода, относительно полученного совокупного дохода от предпринимательской деятельности. Его расчет отражает влияние действующей системы налогообложения на экономический результат деятельности субъекта бизнеса.
Как осуществляется расчет КНН РК?
Формула коэффициента налоговой нагрузки РК выглядит как соотношение суммы налогов и платежей в бюджет к совокупному годовому доходу:
КНН = Налоги и обязательные платежи / Совокупный годовой доход * 100%
Размер совокупного годового дохода учитывается без корректировок либо с учетом работы на спецрежиме (как вариант — статуса индивидуального предпринимателя). Если расчет осуществляют и отчетность составляют в иностранной валюте, ее пересчитывают по актуальному курсу на дату подачи декларации.
На базе полученных КНН РК от отдельных групп налогоплательщиков можно рассчитать так называемый среднеотраслевой показатель. Он вычисляется как среднее арифметическое данных разных компаний — сумма полученных КНН делится на количество субъектов. При этом значения коэффициента налоговой нагрузки в РК, превышающие 50%, не учитываются и не используются для расчетов.
Среднеотраслевые данные КНН РК формируют не позднее 01 июля, используя для вычисления данные налоговых органов, полученные на 01 мая текущего года. Показатель не рассчитывают по налогоплательщикам, освобожденным от уплаты КПН, субъектам на мониторинге крупных налогоплательщиков и участникам специальных экономических зон СЭЗ.
На базе полученных КНН РК от отдельных групп налогоплательщиков можно рассчитать так называемый среднеотраслевой показатель. Он вычисляется как среднее арифметическое данных разных компаний — сумма полученных КНН делится на количество субъектов. При этом значения коэффициента налоговой нагрузки в РК, превышающие 50%, не учитываются и не используются для расчетов.
Среднеотраслевые данные КНН РК формируют не позднее 01 июля, используя для вычисления данные налоговых органов, полученные на 01 мая текущего года. Показатель не рассчитывают по налогоплательщикам, освобожденным от уплаты КПН, субъектам на мониторинге крупных налогоплательщиков и участникам специальных экономических зон СЭЗ.
Какие данные учитывают в составе КНН?
В формулу для расчета коэффициента налоговой нагрузки включают начисленные, а не уплаченные налоги и обязательные платежи. При этом в расчет принимаются следующие обязательства:
Для расчета налоговой нагрузки используют сумму начисленного НДС, которая отражена в разделе «Расчет НДС» налоговой декларации по строке «НДС к оплате», поскольку именно эта сумма отражается на лицевом счете 105101. При этом сумму НДС за нерезидента берут с лицевого счета 105104, сумму КПН за нерезидента — с лицевого счета 101104, а размер ИПН за нерезидента — с лицевого счета 101204.
Также в расчет в обязательном порядке включаются платежи, вошедшие в пункт 10 статьи 1 НК РК. а именно отдельные налоги и пошлины:
Для расчета процентов коэффициента налоговой нагрузки КНН РК не используют:
Также в расчете не используют суммы следующих платежей: обязательных пенсионных взносов ОПВ, обязательного социального медицинского страхования ОСМС, страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев СО.
- корпоративный подоходный налог (КПН);
- индивидуальный подоходный налог (ИПН);
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налоги на осуществление экспортных операций;
- налоговые обязательства предприятий - недропользователей;
- социальный налог;
- земельный налог и единый земельный налог;
- налог на транспорт;
- налоги на имущество;
- налоговые обязательства игорного бизнеса.
Для расчета налоговой нагрузки используют сумму начисленного НДС, которая отражена в разделе «Расчет НДС» налоговой декларации по строке «НДС к оплате», поскольку именно эта сумма отражается на лицевом счете 105101. При этом сумму НДС за нерезидента берут с лицевого счета 105104, сумму КПН за нерезидента — с лицевого счета 101104, а размер ИПН за нерезидента — с лицевого счета 101204.
Также в расчет в обязательном порядке включаются платежи, вошедшие в пункт 10 статьи 1 НК РК. а именно отдельные налоги и пошлины:
- госпошлина;
- суммы платы за пользование лицензиями, земельными участками, водными ресурсами, ресурсами лесов и особо охраняемых территорий, возможностями радиочастотного спектра;
- сборы за размещение наружной рекламы;
- сбор за услуги телефонной и сотовой связи.
Для расчета процентов коэффициента налоговой нагрузки КНН РК не используют:
- таможенные платежи;
- подоходный налог с доходов, которые облагаются налогами у предприятия — источника выплаты этих доходов;
- суммы НДС и акцизы, уплаченные по операциям импорта товаров и услуг;
- сумму НДС, имеющего отрицательное значение по результатам отчетного года.
Также в расчете не используют суммы следующих платежей: обязательных пенсионных взносов ОПВ, обязательного социального медицинского страхования ОСМС, страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев СО.
Нужны точные данные для расчета КНН?
Вам поможет мультисервис Entera, который автоматически внесет входящие и исходящие первичные документы в учетную базу, чтобы вы могли точно оценить размер совокупного дохода и рассчитать налоговые обязательства для их включения в формулу коэффициента налоговой нагрузки.
👉 Узнать подробнее о возможностях мультисервиса
Расшифровка данных коэффициента налоговой нагрузки
Полученный КНН налогоплательщика сравнивается со среднеотраслевыми данными. По результатам такого сопоставления субъекту начисляют соответствующее количество баллов степени риска:
Суммирование указанной суммы с другими начисленными баллами позволяет точно определить показатель так называемой степени риска налогоплательщика:
Слишком низкий показатель налоговой нагрузки может вызвать вопросы налоговых органов, поскольку он свидетельствует о:
В некоторых случаях отклонения КНН РК от среднеотраслевых показателей указывают на уникальные особенности модели бизнеса. Это не является нарушением и часто выступает следствием получения крупных налоговых льгот или примером законодательно закрепленных преимуществ.
Коэффициент налоговой нагрузки, рассчитанный согласно установленным законодательным требованиям, служит верным доказательством финансового благополучия компании:
- при сокращении на 25% или меньше — 5 баллов;
- при уменьшении на 25-50% — 10 баллов;
- при сокращении на 50-75% — 20 баллов;
- при уменьшении на 75% и более — 50 баллов.
Суммирование указанной суммы с другими начисленными баллами позволяет точно определить показатель так называемой степени риска налогоплательщика:
- высокий — 100 баллов и более;
- средний — от 50 до 100 баллов;
- низкий — ниже 50 баллов.
Слишком низкий показатель налоговой нагрузки может вызвать вопросы налоговых органов, поскольку он свидетельствует о:
- сокрытии части полученных доходов с целью уклонения от налогов;
- искусственном завышении расходов для снижения налоговых обязательств и сумм к перечислению в бюджет;
- ошибках при ведении учета и составлении налоговой отчетности.
В некоторых случаях отклонения КНН РК от среднеотраслевых показателей указывают на уникальные особенности модели бизнеса. Это не является нарушением и часто выступает следствием получения крупных налоговых льгот или примером законодательно закрепленных преимуществ.
Коэффициент налоговой нагрузки, рассчитанный согласно установленным законодательным требованиям, служит верным доказательством финансового благополучия компании:
- потенциальные заказчики могут обратить на него внимание при выборе основных поставщиков и принять положительное решение в пользу сотрудничества;
- клиенты чаще выбирают благонадежных продавцов, чтобы избежать проблем с налоговой и штрафов за сотрудничество с сомнительными предприятиями;
- положительный налоговый статус позволит компании принимать участие в государственных тендерах и госзакупках;
- «здоровый» КНН послужит подтверждением благонадежности компании при проведении или в ходе обжалования результатов налоговой проверки.
Нужно больше времени для расчета КНН?
Освободите рабочие часы, отказавшись от ручного внесения первичных документов в учетную систему. С этой работой отлично справится мультисервис Entera, который потратит на каждый документ не более 2 минут, заодно проверяя его основные реквизиты и расчеты в табличной части.
👉 Узнать больше!
Особенности расчета среднеотраслевого коэффициента налоговой нагрузки для субъектов с особыми схемами налогообложения
Чтобы получить достоверные данные КНН РК по разным отраслям деятельности, среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывают:
Такая градация помогает получить точные и достоверные данные КНН РК по каждому отраслевому направлению с учетом особенностей деятельности и схемы налогообложения.
- отдельно по соответствующим отраслям по кодам ОКЭД РК до 2-го знака;
- отдельно для юридических лиц и ИП по области или городу областного значения;
- отдельно для субъектов, применяющих СНР, если длительность его использования превышает полгода;
- отдельно для субъектов, применяющих ОУР по месту нахождения плательщика или налогового агента.
Такая градация помогает получить точные и достоверные данные КНН РК по каждому отраслевому направлению с учетом особенностей деятельности и схемы налогообложения.
Налоговый учет без проблем вместе с мультисервисом Entera
Если каждое новое налоговое изменение вызывает немало вопросов и сомнений, а бухгалтерия буквально тонет в потоке рутины, воспользуйтесь услугами надежного помощника — мультисервиса Entera. Он готов взять на себя львиную долю обязанностей рядового бухгалтера, а именно — заняться получением и внесением первичных документов в учетную систему. Причем делать это не путем простого сканирования, а с профессиональным подходом — проверкой реквизитов, контролем правильности расчетов, сопоставлением номенклатур:
Entera освободит ваше свободное время от утомительной рутинной работы и позволит без спешки ознакомиться с новыми требованиями законодательства, чтобы позже успешно внедрить их в систему учета вашей компании.
- на каждый документ мультисервис потратит не более 2 минут;
- пакетная загрузка позволит вносить до 100 бланков одновременно;
- Entera полностью совместима с программами 1С и другими популярными бухгалтерскими системами;
- возможно организовать работу с мультисервисом в облачном режиме с гарантией 100% конфиденциальности данных;
- все обработанные документы помещаются на хранение в электронный архив с удобной классификацией и исключительным уровнем надежности.
Entera освободит ваше свободное время от утомительной рутинной работы и позволит без спешки ознакомиться с новыми требованиями законодательства, чтобы позже успешно внедрить их в систему учета вашей компании.
Желаете попробовать?
